2023년 세법개정안(기재위 전체회의 통과 본)

소득세법

➊ 양식업 소득에 대한 비과세 한도 상향
* (현행) 소득금액 3,000만원 → (개정) 5,000만원(시행령 개정)
< 시행시기 > ‘24.1.1.이후 발생하는 소득분부터 적용

➋ 고가주택(기준시가 12억원 초과) 2주택 보유자의 임대 보증금등이 일정 수준을 초과하는 경우 보증금등 간주임대료 소득에 과세(2026년부터 시행)
* (현행) 3주택 이상 보유자의 간주임대료 소득에 과세(개정) 대통령령으로 정하는 금액을 초과하는 보증금등을 받는 고가주택 2주택자도 과세
< 시행시기 > ‘26.1.1.이후 개시하는 과세기간분부터 적용

➌ 자원봉사용역 기부 인정 범위 현행 유지
* (현행) 특별재난지역 복구를 위한 자원봉사용역을 공제대상 기부금으로 인정

➍ 자녀세액공제액 확대* 및 공제대상에 손자녀 추가
* (첫째/둘째/셋째 이상) (현행) 15/15/30만원 → (개정) 15/20/30만원
< 시행시기 > (적용대상) ‘24.1.1.이후 신고하거나 연말정산하는 분부터 적용
                   (공 제 액) ‘24.1.1.이후 개시하는 과세기간분부터 적용

➎ 상용근로자 간이지급명세서 월별 제출 시행시기 유예
* (현행) ‘24.1.1. → (개정) ’26.1.1.

➏ 건축물을 주택으로 용도변경하여 1세대 1주택이 된 경우 각 용도기간별 보유·거주기간 공제율을 합산*하여 장기보유 특별공제액을 계산
* 보유기간 공제율(건물 + 1세대 1주택) + 거주기간 공제율(1세대 1주택)
< 시행시기 > ’25.1.1.이후양도하는분부터적용

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법인세법

➊ 해외자회사 수입배당금 익금불산입ㆍ간접외납세액 공제대상이 되는 해외자원개발사업 해외자회사 지분율 요건 현행 유지(5%)

상속세 및 증여세법

➊ 혼인 증여재산 공제와 별도로 출산 증여재산 공제* 신설
* 거주자가 자녀의 출생일부터 2년 이내에 직계존속으로 증여받는 경우 1억원까지 공제
- 단, 혼인 증여재산 공제와 출산 증여재산 공제를 모두 적용받는 경우 통합 공제한도는 1억원으로 설정
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 증여받는 분부터 적용

➋ 공익법인이 지출의무(출연재산가액의 1%) 위반 시 미달지출액의 200% 가산세 부과
* (현행) 미달지출액의 10% 가산세 + 주식 5% 초과분 증여세
    → (수정) 미달지출액의 200% 가산세
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 개시하는 사업연도 분부터 적용
(단, ’23.12.31.이 속하는 사업연도에 지출의무를 위반한 경우에는 ‘미달지출액의10% 가산세 + 주식5% 초과분 증여세’ 또는 ‘미달지출액의 200%가산세’ 중 선택가능)

➌ 가업승계 증여세 과세특례 연부연납 기간을 15년으로 확대
* (현행) 5년 → (정부안) 20년 → (수정) 15년
< 시행시기 > (저율과세구간확대) ‘24.1.1.이후 증여받는 분부터 적용
                   (연부연납기간확대) ‘24.1.1.이후 증여세과세표준 신고기한내 신청하는 분부터 적용

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조세특례제한법

➊ 외국인기술자 소득세 감면 및 외국인근로자 단일세율 과세특례 적용기한 연장
* (현행) ‘23.12.31. → (수정) ’26.12.31.

➋ 가업승계 증여세 과세특례 저율과세(10%) 구간을 120억원으로 확대
* (현행) 60억원 → (수정) 120억원
< 시행시기 > (저율과세구간확대) ‘24.1.1.이후증여받는분부터적용
                   (연부연납기간확대) ‘24.1.1.이후증여세과세표준신고기한내신청하는분부터적용

➌ 조합(농협·수협·산림조합·신협·새마을금고 등) 출자금에 대한 배당소득 비과세 한도 상향*
* (현행) 출자금 1,000만원 이하 → (개정) 출자금 2,000만원 이하
< 시행시기 > ‘24.1.1.이후 개시하는 회계연도에서 발생한 잉여금의 배당으로 지급받는 분부터 적용

 ➍ 장병내일준비적금 비과세 특례 납입한도 상향*
* (현행) 월 40만원 → (개정) 월 55만원(‘25.1.1. 이후 납입분부터 적용)
< 시행시기 > ‘25.1.1.이후 납입분부터 적용

➎ 청년희망적금 만기지급금을 청년도약계좌로 일시납입 허용*
* 청년도약계좌 연간 납입한도(840만원)의 예외 적용
< 시행시기 > ‘24.1.1.이후 청년도약계좌에 납입하는 분부터 적용

➏ 월세액 세액공제 소득기준 및 한도 상향
* 소득기준: (현행) 총급여 7,000만원(종합소득금액 6,000만원)
             → (개정) 총급여 8,000만원(종합소득금액 7,000만원)
* 한도액: (현행) 연 월세액 750만원
          → (개정) 연 월세액 1,000만원
< 적용시기 > ’24.1.1.이후 지급하는 월세분부터 적용

➐ 기회발전특구에 대한 과세특례 제도 도입
- 기회발전특구를 농어촌주택 특례 소재지에 포함하여 특구 내 주택 외 일반주택을 양도 시 양도소득세 1세대 1주택 비과세 특례 적용
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 양도하는 분부터 적용
- 기회발전특구에 창업 또는 사업장을 신설하는 기업에 대하여 소득·법인세 감면(5년간 100%, 이후 2년간 50%) 신설
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 기회발전특구에 창업 또는 사업장을 신설하는 기업부터 적용
- 수도권 기업이 수도권 내 부동산 양도 후 특구로 이전하는 경우 수도권 내 부동산 양도에 따른 양도차익을 특구 내 부동산을 처분할 때까지 과세이연
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 수도권 내 사업용 부동산을 양도하는 분부터 적용
- 기회발전특구펀드에 10년 이상 투자 시 발생하는 이자·배당소득에 대해 9% 분리과세 적용
< 시행시기 > ‘24.1.1.이후 지급받는 소득분부터 적용

➑ 감염병 예방 조치에 따른 「소상공인 보호 및 지원에 관한 법률」상 소상공인 손실보상금에 대한 익금불산입 특례 신설
< 시행시기 > ‘24.1.1.이후 받는 손실보상금분부터 적용

➒ 상용근로소득 간이지급명세서 제출 세액공제 적용기간 유예
* (현행) ‘24.1.1.~‘25.12.31. → (개정) ’26.1.1.~’27.12.31.

➓ 대학의 수익용 기본재산 대체취득에 대한 세제지원 현행 유지

⓫ 해외진출기업의 국내복귀 세제지원 업종요건 상향 입법
* 법률로 상향 입법

⓬ 평화경제특구에 창업 또는 사업장을 신설하는 기업에 대하여 소득·법인세 감면(3년간 100%, 이후 2년간 50%) 신설
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 평화경제특구에 창업 또는 사업장을 신설하는 기업부터 적용

⓭ 2024년 신용카드 사용금액 증가분*에 대한 소득공제 도입
* 2023년 신용카드 사용금액의 105%를 초과하는 사용금액의 10% 공제(한도 100만원)

⓮ 현금영수증사업자에 대한 부가가치세 과세특례의 적용기한 폐지*
* 적용기한 : (현행) '25.12.31. → (수정) 폐지

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주류 면허 등에 관한 법률

➊ 주류 제조면허 취소사유인 주세포탈의 기준금액* 추가 상향
* 탁 주: (현행) 50만원 → (수정) 500만원
* 기타 발효주류: (현행) 200만원 → (수정) 500만원

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국세기본법

➊ 압류금지재산 또는 제3자의 재산에 대한 압류를 즉시 해제한 경우는 소멸시효가 중단되지 않음을 명확화

➋ 영세법인의 국선대리인 선정 시 신청요건* 보완
*(수정) 수입금액 및 자산가액이 일정금액 이하
< 시행시기 > ’24.4.1.이후 국선대리인의 선정을 신청하는 경우부터 적용

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국세징수법

➊ 전자등록주식등을 압류 시 체납자가 「전자증권법」에 따른 특별계좌의 명의자인 경우의 압류절차 추가

➋ 압류금지재산 또는 제3자의 재산을 압류한 경우는 압류 즉시 해제 사유에 해당함을 명확화

➌ 공매재산 취득자격을 갖추지 못하여 매각을 불허한 차순위 매수신청인에게도 공매보증 반환
관세법

➊ 납세자 본인에 관한 과세정보를 본인 또는 제3자*에게 전송해줄 것을 요구할 수 있는 법적근거 마련
* ①관세사ㆍ관세법인ㆍ통관취급법인등,  ②세무사ㆍ세무법인, 
   ③세무대리 가능 회계사ㆍ변호사, ④대통령령으로 정하는 전기통신사업자
< 시행시기 > ’24.7.1.이후 과세정보의 전송을 요구하는 경우부터 적용

➋ 보세운송업자 등*에 대한 행정제재(관세청 고시에 규정) 위임근거 마련
* 보세운송업자, 화물운송주선업자, 하역업자, 물품 공급업자 등
< 시행시기 > ’24.1.1.부터 시행

➌ 마약류 밀수 고위험자의 개인정보 및 마약류가 포함된 불법 수입물품의 위치정보를 수집하기 위한 법적근거 마련
< 시행시기 > ’24.1.1.이후 정보를 수집하는 경우부터 적용

➍ 직무집행 거부ㆍ기피 등에 대해 부과하는 과태료를 상향 조정*
*(수정) 5천만원 이하

➎ 관세정보시스템 운영을 위한 한국관세정보원 설립 근거 마련
< 시행시기 > ’24.7.1.부터 시행

➏ 관세정보시스템 운영 및 전자문서중계 관련 시정명령 대상 조정*
* (수정) 전자문서중계사업자

<출처: 기획재정부 보도자료, 2023.11.30.>

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