[재무제표] 1. 재무상태표

재무제표란?

• 기업 등의 경제활동 주체가 특정시점의 경제적인 상태와 일정 기간 있었던 경제적 활동을 일정한 형식에 맞추어 작성한 표
  

  

  
  ✔ 재무상태표 : 특정 시점 현재 기업의 재무상태를 나타내며 회사가 가진 재산과 빚이 얼마있는지 확인할 수 있다.
  
  ✔ 포괄손익계산서 : 일정 기간 얼마나 벌었고 썼는지 알 수 있는 표, 매출과 순이익 산출과정 등
  
  ✔ 자본변동표 : 회사를 실제로 소유하는 주주들의 지분구성 내역 변동을 나타내는 표이며, 배당·증자 등 일정기간 자본의 각 항목(자본금, 이익잉여금 등)의 변동내역을 확인할 수 있다.
  
  ✔ 현금흐름표 : 일정 기간 현금이 어떻게 조달되고 사용되었는지 알 수 있도록 현금흐름 정보를 영업, 투자, 재무활동으로 구분해 표시한다.
  
  ✔ 주석 : 기업의 회계정책, 재무제표 작성근거, 본문에 표시되지 않은 질적 정보 등 재무제표 이해에 필요한 보충 정보를 상세히 제공한다.

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재무상태표

📢 정의

일정한 시점의 재무 상태를 나타내는 회계보고서로, 기업이 그 시점까지 자금을 어디서 얼마나 조달하여 어떻게 투자하였는가를 보여준다.

 

📢 기능

일정 시점에 기업이 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과 경제적 의무인 부채, 그리고 자본에 대한 정보를 제공하는 재무보고서로서, 정보이용자들이 기업의 유동성, 재무적 탄력성, 수익성과 위험 등을 평가하는데 다음과 같은 유용한 정보를 제공한다.

◾ 기업의 총 자산 규모가 얼마나 되는지?
◾ 기업의 안정성은 어떠한지?
◾ 기업의 재무구조가 양호한 편인지?
◾ 적정한 유동성을 확보하고 있는지?

✔ 재무구조평가
   1. 부채비율 = 부채(타인자본) ➗ 자본(자기자본) ✖ 100
   2. 유동비율 = 유동자산 ➗ 유동부채 ✖ 100
   3. 재무적 융통성 = 부채가 많을수록 재무적 융통성이 부족

✔ 수익률 계산
1. 자기자본 이익률 = 당기순이익 ➗ 자기자본
2. 총 자산 이익률(ROA. Return On Asset) = 당기순이익 ➗ 총 자산

 

📢 종류

➡ 재무상태표의 수치를 한 눈에 파악하기에는 일반적으로 보고식 보다는 계정식이 편리

종류	특징
보고식	대차대조표를 위에서부터 아래로 자산, 부채, 자본의 순서로 나열하는 형식
계정식	T자형으로 구분하여 자산은 왼쪽에, 부채와 자본은 오른쪽에 작성하는 형식 자산의 총계와 부채 + 자본총계가 일치하는 것을 쉽게 확인할 수 있음

 

📢 구성

일정 시점의 재무 상태를 나타내는 보고서로서 기업이 그 시점까지 자금을 어디에서 얼마나 조달하여 어떻게 투자하였는가를 보고여준다.
'자산 = 부채 + 자본' 이라는 기본적인 등식의 형식을 갖고 있으며, 총 자산(자산총계)의 합계는 항상 총 부채(부채총계)와 총 자본(자본총계)의 합계액과 정확하게 일치한다. 재무상태표는 차변과 대변으로 구성되어 있으며 차변의 자산은 자금이 어떻게 사용되고 얼마나 남아있는지를 보여주며 대변의 부채와 자본항목은 자금이 어떻게 조달 되었는지를 알 수 있게 해준다.

 

📢 재무상태표 작성 주의사항

✔ 재무상태표 작성기준

기본원칙	작성기준
구분표시	자산 = 유동자산, 비유동자산 부채 = 유동부채, 비유동부채 자본 = 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금, 자본조정
총액주의	자산, 부채 및 자본은 총액으로 기재함을 원칙으로 함 자산항목과 부채 또는 자본항목과 상계함으로써 그 전부 또는 일부를 대차대조표에서 제외해서는 안됨
1년 기준	자산과 부채는 1년을 기준으로 하여 유동자산과 비유동자산으로 구분
유동성 배열법	자산과 부채의 구성항목 중 빠르게 현금화 할 수 있는 순서대로 배열
잉여금의 구분	자본계정의 항목을 표시할 때, 주주와의 거래로 인한 자본잉여금과 영업활동의 결과로 발생한 이익잉여금을 반드시 구분해서 표시해야 함
미결산항목의 표시	미결산항목은 적절한 과목으로 표시하고, 비망계정은 대차대조표의 자산 또는 부채항목 으로 표시하면 안됨

 

✔ 자산, 부채의 유동성 판단기준

종류	작성기준
자산	자산은 1년 기준으로 유동자산과 비유동자산으로 분류 정상적인 영업주기 내에 판매되거나 사용되는 재고자산과 회수되는 매출채권 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류 이 경우 유동자산으로 분류한 금액 중 1년 이내에 실현되지 않을 금액을 주석으로 기재 장기 미수금이나 투자자산에 속하는 매도가능증권 또는 만기보유증권 등의 비유동자산 중 1년 이내에 실현되는 부분은 유동자산으로 분류
부채	부채는 1년 기준으로 유동부채와 비유동부채로 분류 다만, 정상적인 영업주기 내에 소멸할 것으로 예상되는 매입채무와 미지급비용 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 결제되지 않더라도 유동부채로 분류 당좌차월, 단기차입금 및 유동성장기차입금 등은 대차대조표일로부터 1년 이내에 결제되어야 하므로 영업주기와 관계없이 유동부채로 분류 비유동부채 중 대차대조표일로부터 1년 이내에 자원의 유출이 예상되는 부분은 유동부채로 분류

 

✔ 재무상태표의 한계성

구분	문제점
역사적 원가주의	현재의 시장가치를 즉각적으로 나타내지 못함
주관적인 판단의 개입	매출채권의 회수가능성, 내용연수(기계장치), 잔존가액의 추정, 우발성 채무의 추정
자산, 부채의 표시	화폐로 측정이 불가능하면 표시하지 않음

 

✔ 재무제표의 특성

구분	특징	분석내용
대차대조표	일정 시점의 재무상태를 나타내는 보고서로, 기업이 그 시점까지 자금을 어디서 얼마나 조달하여, 어떻게 투자하였는가를 보여줌	재무상태
손익계산서	일정 기간 동안 영업활동을 통하여 얼마의 이익 또는 손실을 보았는가를 보여주는 경영성과에 대한 보고서로 일정 기간 동안 기업이 생산한 제품이나 매입한 상품을 얼마나 판매하였으며, 그와 관련된 원가는 얼마이고, 판매 및 관리활동을 위해 지출한 비용은 얼마인가를 보여줌	경영성적
이익잉여금 처분계산서	기업이 당기에 벌어들인 당기순이익과 일정 시점까지 내부에 축적된 이익잉여금을 어떻게 처분하였는가를 표시하는 보고서 기업이 배당금을 어떻게 결정하였는가와 미래의 사업계획을 위해 어느 정도를 적립하였는가를 알 수 있음. 이 때 결손금이 발생한 경우에는 결손금처리계산서를 작성	이익흐름
현금흐름표	일정기간 동안 기업의 현금흐름(현금의 유입과 유출내용)을 표시 하는재무보고서로 기업의 현금자금의 조달과 그 운용내역에 대한 정보를 제공함	현금흐름
자본변동표	일정시점 현재 기업실체의 자본의 크기와 일정기간동안 기업의 자본 변동에 관한 정보를 나타내는 재무제표	자본현황

 

📢 자산 항목설명

용어	설명
유동자산	일반적으로 자산이 기업내에 체류하는 기간이 매우 짧은 자산 기업회계기준으로 유동자산과 비유동자산을 1년 기준으로 구분함을 원칙으로 한다. 하지만 1년 기준이 유동자산을 구분하는 유일한 기준은 아니고, 재고자산 등은 1년 기준에 상관없이 유동자산으로 구분된다. 유동자산은 그 자산의 성질에 따라 당좌자산, 재고자산으로 분류된다. 유동자산은 기업의 부채지급능력 또는 기업의 안정성을 평가하는 주요한 지표가 되므로 정확한평가가 필요하다
당좌자산	현금이나 시간의 경과에 따라 현금화되는 자산으로 환금성이 가장 높은 자산을 말함 재무상태표 작성일로부터 1년 이내에 현금화 될 수 있는 유동자산은 환금성의 정도에 따라 재고자산과 당좌자산으로 구분된다. 재고자산은 판매의 과정을 거쳐 현금화 되는 자산이지만 당좌자산은 판매과정 없이 용이하게 현금화 되는 자산이다. 기업회계 기준으로 현금, 예금, 유가증권, 외상매출금, 받을어음, 당기대여금, 미수금, 미수수익, 기타를 당좌자산으로 규정하고 있다.
유가증권	증권에 일정한 권리가 기재되어 있어 자유롭게 매매, 양도, 증여가 가능한 것을 말함 주식과 채권이 대표적인 유가증권 이 때 유가증권은 형태와 보유 목적에 따라 단기매매증권, 만기보유증권, 매도가능증권 중 하나로 분류된다.
매출채권	기업이 상품을 매출하는 과정에서 발생한 채권으로, 외상매출금과 받을어음을 말하는 것 상품을 외상으로 거래처에 판매하면 외상매출금, 어음을 받고 외상으로 판매하면 받을 어음으로 작성하면되는데, 이 때 외상매출금+받을어음이 매출채권이라 부른다.
미수금	일상적 판매대상인 상품, 제품 이외의 자산을 매각하였을 경우 그 대금 중 미수된 금액 상품이나 제품 이외 자산이란 유휴자산 또는 불용자산을 의미하며, 이를 매각함으로서 발생한 채권은 일반적, 일상적 상거래에서 발생한 채권이 아니라 임시적으로 거래처 이외 에서 발생하는 채권이다. 따라서 이러한 채권은 외상매출금과 구별하여 당좌자산인 미수금계정에 처리한다. 미수금은 영업활동 이외의 거래에 따라 발생한 채권으로 회수가능금액을 추산하여 대손을 설정해야 한다.
선급금	상품, 원재료 등 매입을 위해 선 지급한 금액 상품, 원재료 등의 매매에 있어 매매계약을 확실하게 하기 위해 미리 대금의 일부를 지급 하거나 공사를 착수 or 완성 하기전에 계약금, 착수금 등으로 미리 공사대금을 지급하는 경우에 나타나는 것으로 '기타유동자산'으로 분류 이와는 반대로 수주공사, 수주품 및 기타 일반적 상거래에서 발생한 선수액을 선수금이라 하여 유동부채로 처리한다.
유형자산	기업의 영업활동을 지원하기 위해 장기간 사용되는 형태가 있는 자산 기업이 보유하고 있는 공장, 사무실 등의 부동산과 영업을 위한 차량, 책상, 의자, 컴퓨터 등의 집기비품이 포함된다.
재고자산	창고에 보관하고 있는 자산 상품, 제품, 원재료, 재공품 등 회사의 주된 영업활동을 수행하기 위해 보유하고 있는 자산 재고자산은 이익창출을 위한 기본적인 자원으로 총자산에서 차지하는 비율이 크다 재고재산의 평가방법에 따라 기말손익이 달라지고 적정한 재고 수준을 유지하기 위한 생산계획과 자금계획 결정의 기준이 된다.
비유동자산	회사가 보유하고 있는 자산 중 보유기간이 1년이상이거나, 주된 영업활동이외의 투자목적 (1년 이상), 타 회사를 지배할 목적 경우에는 비유동자산 중 투자자산으로 분류된다. 투자부동산, 투자유가증권, 장기금융상품, 장기대여금, 장기매출채권 등이 이에 속함 회사가 영위하는 영업활동을 하기 위해 보유한 자산을 비유동자산 중 유형자산으로 분류
투자자산	기업의 투자에 의해 생기는 자산 일반적으로는 투자유가증권, 관계회사에 대한 출자금 등을 가르키나 넓은 뜻으로는 시설투자에 의해 생기는 자산인 공장건물, 기계설비, 토지 등의 유형자산과 재고투자에 의해서 생기는 자산인 원자재, 미완성품, 제품재고 등의 재고자산도 이에 포함 투자의 목적으로 보유하는 자산뿐 아니라 기한 1년 이상의 정기예금이나 금전신탁도 이에 포함된다.
무형자산	기업이 보유하고 있는 자산 중 실질적인 형태는 없으나 무형의 가치가 있는 것 주로 산업재산권(특허권, 상표권,실용실안 등), 광업권, 어업권, 저작권, 임차 권리금 등이 무형자산에 포함된다. 무형자산은 유형자산과 마찬가지로 감가상각을 통해 기간에 걸쳐 비용으로 처리된다.
자산총계	자산, 부채 및 자본은 총액에 의하여 기재함을 원칙으로 한다. 자산의 항목과 부채 또는 자본 항목을 상계함으로 그 전부 또는 일부를 재무상태표에서 제외해서는 안된다

 

📢 부채 항목설명

용어	설명
유동부채	재무상태표일로부터 1년 이내에 지급될 것으로 예상되는 부채로 지급기한에 따른 부채분류에 의 한 것 유동부채는 단기부채라고 하는데 유동성 배열법에 따라 부채 중 제일 먼저 배열한다.
매입채무	상품이나 원재료 등을 구입하고 대금을 아직 지급하지 않은 외상대금을 말하며, 원료나 상품을 외 상으로 구입한 외상매입금과 어음으로 대금을 지급하고 만기때 기급하기로 한 지급어음으로 구성된다.
단기차입금	빌린 돈을 단기간 내에 빨리 상환해야 하는것으로 금융기관으로부터 1년 이내에 상환되어야 하는 차입금과 당좌차월액을 의미
선수금	회사가 판매하는 상품이 품귀현상을 일으키거나 제공하는 용역이 뛰어나 이에 대한 수요가 넘칠 경우에 거래처로부터 미리 대금을 받고 나중에 상품이나 용역을 제공하는 경우에 발행한다.
자본금	주식을 발행하여 회사에 납입된 액면금액의 합계액으로 현물출자, 보통주자본금, 우선주자본금등 이 있다. 회사의 총 발행주식수는 자본금/액면가액이 된다.
자본잉여금	일종의 프리미엄으로 자본거래로부터 발생한 잉여금으로 무상증자의 재원으로 사용되거나, 결손금과 상계하여 재무구조를 튼튼히 하는데 사용되며 주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익 등이 있음
주식발행초과금	회사가 액면가액 이상으로 주식을 발행할 시,액면가액을 제외한 초과부분을 자본잉여금의 주식발행 초과금 항목으로 처리한다.
자본조정	임시적인 자본의 차감 및 가산항목 자기자본에 변경을 주는 거래로 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금 등 어느 것에도 해당되지 않는다 자본조정의 종류에는 자기주식, 주식할인발행차금, 주식선택매입권 등이 있다
비유동부채	만기가 1년후에 도래하는 장기채무로 거액의 시설투자와 같은 장기적인 투자가 필요한 경우 발생 회사가 판매하는 상품이 품귀현상을 일으키거나 제공하는 용역이 뛰어나 이에 대한 수요가 넘칠 경우에 거래처로부터 미리 대금을 받고 나중에 상품이나 용역을 제공하는 경우에 발생 비유동부채 중에서도 재무상태표일로부터 만기가 1년 이내의 것인 경우에는 유동부채로 해야한다.
사채	주식회사가 거액의 자금을 조달하기 위해 회사의 의무를 나타내는 증권을 발행하여 주고 다수인으로부터 조달한 부채 사채를 취득한 투자자의 입장에서는 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권 중 하나로 처리하면 된다.
장기차입금	장기간 빌리는 차입금으로 주로 공장건설 및 설비투자에 사용하기 위해 금융기관으로부터 장기간 (만기가 1년 이상)빌린 차입금을 말한다.
퇴직급여충당부채	회계연도말 현재 회사의 임직원이 일시에 퇴직할 경우, 회사가 지급해야 할 퇴직금의 총액으로 매번 결산할 때마다 경과기간에 해당하는 비용을 처리하면서 충당하는 부채이다. 구조조정으로 인한 명예퇴직 시 명예퇴직금을 지급하였을 경우에는 충당금을 적립해 놓지 않았기에 영업외비용으로 처리한다.
기타포괄손익누계액	손익계산서에 포함되지 않은 손익의 잔액으로 매도가능증권 평가이익, 해외사업환산손익, 현금 흐름위험 회피 파생상품평가손익 등이 해당.
이익잉여금	기업회계상 잉여금은 자본잉여금과 이익잉여금으로 분류 이익잉여금은 주식발행초과금, 감자차익 등으로부터 발생하는 자본잉여금과는 달리 손익거래로 부터 발생한 잉여금을 의미. 즉 이익잉여금이란 이익을 원천으로 하는 잉여금

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